Impôt de non-résident en Espagne (IRNR) : le guide 2026 des propriétaires étrangers
Vous êtes non-résident fiscal et propriétaire d'un bien en Espagne ? Vous êtes très probablement redevable de l'IRNR, chaque année, même si le logement n'est pas loué et ne génère aucun revenu.
Peu connue des acheteurs étrangers, cette taxe s'applique dès l'acquisition du bien. L'oublier peut coûter cher : intérêts de retard, amendes, voire blocage d'une vente ou d'une succession.
L'IRNR est dû chaque année par tout non-résident propriétaire d'un bien en Espagne, même sans location. Pour un bien non loué, l'impôt se calcule sur une rente fictive (1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale), taxée à 19 % pour les résidents UE/EEE ou 24 % pour les autres. La déclaration se fait via le formulaire 210 : une fois par an (avant le 31 décembre de l'année suivante) si le bien n'est pas loué, chaque trimestre s'il l'est. Aucune relance n'est envoyée par l'administration : l'initiative revient entièrement au propriétaire.
Qu'est-ce que l'IRNR et qui doit le payer ?
L'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) est l'impôt espagnol sur les revenus de source espagnole perçus par des personnes non résidentes fiscalement, prévu par la Ley del IRNR (Ley 5/2004) et collecté par l'Agencia Tributaria (AEAT). Pour l'immobilier, il s'applique même si le bien n'est pas loué : une valeur locative théorique est alors imposée.
Il concerne toute personne physique ou morale non résidente fiscalement en Espagne détenant un bien dans le pays, qu'il serve de résidence secondaire, reste vide ou soit en attente de location. Votre statut de résident ou non-résident dépend de critères précis (durée de séjour, centre d'intérêts économiques, résidence familiale) détaillés dans notre guide de l'IRPF, l'impôt symétrique applicable aux résidents. Les détentions via une SCI française ou une société étrangère nécessitent une analyse spécifique au cas par cas.
Comment se calcule l'IRNR ?
Bien non loué : l'administration applique une valeur locative théorique calculée sur la valeur cadastrale (valor catastral) du bien, fixée par la mairie et généralement inférieure au prix de marché. Le taux d'imputation est de 1,1 % si la valeur cadastrale a été révisée après 1994, ou de 2 % si elle ne l'a pas été. Ce revenu fictif est ensuite taxé à 19 % ou 24 % selon votre pays de résidence.
Bien loué : l'IRNR porte sur les revenus locatifs réellement perçus. Les résidents UE/EEE peuvent déduire certaines charges (frais de gestion, intérêts d'emprunt, assurances, travaux d'entretien, IBI, amortissement), sous conditions de réciprocité fiscale. Les contribuables hors UE/EEE déclarent le revenu brut, sans déduction, taxé à 24 %.
| Situation | Taux applicable |
|---|---|
| Bien non loué, résident UE/EEE | 19 % sur la rente imputée |
| Bien non loué, hors UE/EEE | 24 % sur la rente imputée |
| Revenus locatifs, résident UE/EEE | 19 % sur le revenu net (charges déductibles) |
| Revenus locatifs, hors UE/EEE | 24 % sur le revenu brut |
Les conventions fiscales signées par l'Espagne (avec la France, la Belgique, la Suisse...) évitent la double imposition, mais ne suppriment généralement pas l'obligation de déclarer l'IRNR : l'Espagne conserve le droit d'imposer les revenus liés à un bien situé sur son territoire.
Déclarer l'IRNR : formulaire 210 et délais
Toutes les déclarations d'IRNR passent par le formulaire 210 de l'AEAT, à déposer un par bien et par année fiscale (ou par trimestre si le bien est loué). La déclaration est individuelle : même en cas de bien détenu en indivision, chaque propriétaire déclare sa propre quote-part.
Bien non loué : déclaration annuelle, à déposer avant le 31 décembre de l'année suivant celle concernée (pour 2025, au plus tard le 31 décembre 2026). Bien loué : déclaration trimestrielle, dans les 20 premiers jours du mois suivant la fin du trimestre.
Le formulaire se remplit en ligne sur le portail AEAT, peut être téléchargé et envoyé par courrier, ou déposé par un représentant fiscal, souvent recommandé si vous n'avez pas de NIE actif ou de compte bancaire espagnol.
Attention : l'administration fiscale espagnole n'envoie aucune relance automatique. L'initiative de la déclaration revient entièrement au propriétaire, et l'AEAT croise désormais systématiquement les données du cadastre, des actes notariés et des banques pour repérer les biens détenus par des non-résidents.
Sanctions en cas de non-déclaration
Une déclaration tardive déposée spontanément, avant tout contrôle, suit le même recargo progressif que les autres impôts espagnols depuis la réforme de 2021 : 1 % par mois de retard jusqu'à 12 %, puis 15 % au-delà de 12 mois, plus intérêts de retard sur la période excédentaire. Si l'omission est détectée par un contrôle de l'AEAT, la sanction change de nature et peut atteindre 50 % à 150 % du montant dû, selon la gravité et l'éventuelle dissimulation.
Au-delà du coût financier, une non-conformité fiscale peut compliquer une vente ou une succession : des vérifications sur la situation déclarative du vendeur non-résident sont fréquentes, et l'absence de déclaration IRNR peut retarder les héritiers dans leurs démarches.
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IRNR, IBI, IRPF : ne pas confondre
IRNR ≠ IBI : l'IBI est une taxe foncière municipale, due chaque année par tout propriétaire (résident ou non), même si le logement est vide. L'IRNR est un impôt national sur les revenus réels ou fictifs du bien, prélevé par l'Agencia Tributaria. Les deux sont dus en parallèle, ce ne sont pas des taxes alternatives.
IRNR ≠ IRPF : l'IRPF s'applique aux résidents fiscaux sur leurs revenus mondiaux ; l'IRNR ne concerne que les non-résidents détenant un bien en Espagne. Déterminer votre statut fiscal est donc la première étape, avant même de savoir quel impôt vous concerne. Notre guide sur la fiscalité immobilière en Espagne replace l'IRNR dans l'ensemble des taxes liées à un bien.
Cas pratiques : combien allez-vous payer ?
Bien non loué à Valence : valeur cadastrale de 80 000 € (révisée après 1994), base imposable de 880 € (1,1 %), impôt à 19 % (résident français) = 167,20 € par an, même sans aucun revenu locatif.
Bien loué à Barcelone : 10 000 € de revenus locatifs annuels, taxés à 19 % pour un résident UE/EEE = 1 900 € sur une base brute, réductible par les charges déductibles (entretien, assurances, IBI, intérêts d'emprunt) pour les résidents UE/EEE uniquement.
Se faire accompagner sur l'IRNR
Les erreurs les plus fréquentes des propriétaires non-résidents : croire que l'IRNR n'est dû qu'en cas de location, penser qu'une relance sera envoyée, oublier de déclarer un bien en indivision, ou confondre IRNR et IBI. Ces situations débouchent souvent sur des régularisations tardives, coûteuses, et des complications au moment de vendre ou de transmettre le bien.
Comment nous le savons : chez Olé Immobilier, notre équipe accompagne au quotidien des propriétaires francophones non-résidents dans leurs obligations fiscales espagnoles. Pour la déclaration elle-même, notre service après-vente SpainEasySupport propose un accompagnement dédié au calcul et au dépôt du formulaire 210.
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FAQ : l'impôt de non-résident (IRNR) en Espagne
Qu'est-ce que l'IRNR en Espagne ?
L'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) est l'impôt dû par toute personne non résidente fiscalement en Espagne mais propriétaire d'un bien immobilier dans le pays. Il s'applique chaque année, même sans revenu locatif, sur une base calculée à partir de la valeur cadastrale du bien.
Dois-je payer l'IRNR si mon bien n'est pas loué ?
Oui. Même sans location, l'Espagne impose une rente fictive calculée sur 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale selon qu'elle a été révisée après 1994, taxée ensuite à 19 % (UE/EEE) ou 24 % (hors UE). La déclaration reste obligatoire chaque année.
Quelle est la différence entre l'IRNR et l'IBI ?
L'IBI est une taxe foncière municipale due par tout propriétaire, résident ou non. L'IRNR est un impôt national sur les revenus réels ou fictifs du bien, prélevé par l'Agencia Tributaria. Les deux sont dus en parallèle, ce ne sont pas des taxes alternatives.
À quelle fréquence faut-il déclarer l'IRNR ?
Pour un bien non loué, la déclaration est annuelle, avant le 31 décembre de l'année suivante. Pour un bien loué, elle devient trimestrielle, dans les 20 premiers jours du mois suivant chaque trimestre. Les deux passent par le formulaire 210.
Que risque-t-on en cas de non-déclaration de l'IRNR ?
Une déclaration tardive spontanée entraîne un recargo progressif de 1 % par mois jusqu'à 12 %, puis 15 % au-delà d'un an. Si l'omission est détectée par un contrôle, la sanction grimpe à 50-150 % du montant dû, avec un risque de blocage lors d'une vente ou succession.
L'IRNR et l'IRPF, c'est la même chose ?
Non. L'IRPF concerne les résidents fiscaux espagnols sur leurs revenus mondiaux, tandis que l'IRNR ne s'applique qu'aux non-résidents détenant un bien en Espagne. Votre statut fiscal (183 jours de présence, centre d'intérêts économiques) détermine lequel des deux vous concerne.
